Is fysiotherapie vrijgesteld van btw?
Fysiotherapie is in Nederland in veel gevallen vrijgesteld van btw. Dat betekent dat een fysiotherapeut over de behandeling geen 9% of 21% btw berekent. De vrijstelling geldt vooral voor behandelingen die zijn gericht op de persoonlijke gezondheidskundige verzorging van de patiënt.
Praktisch gezegd: gaat het om fysiotherapie om klachten te onderzoeken, behandelen, verminderen of herstellen? Dan valt de behandeling meestal onder de medische btw-vrijstelling. Denk bijvoorbeeld aan behandelingen bij pijnklachten, revalidatie, herstel na een blessure of begeleiding bij lichamelijke beperkingen.
De Belastingdienst omschrijft dit als medische handelingen die bedoeld zijn om de gezondheid van een patiënt te beschermen, in stand te houden of te herstellen. Meer uitleg staat bij de Belastingdienst over de vrijstelling in de gezondheidszorg.
Voorwaarden voor de btw-vrijstelling bij fysiotherapie
De btw-vrijstelling geldt niet zomaar voor iedere dienst die een fysiotherapeut aanbiedt. Er zijn grofweg twee belangrijke voorwaarden:
- de behandeling moet gericht zijn op de gezondheid van de patiënt;
- de behandeling moet worden uitgevoerd door een bevoegde zorgverlener, zoals een BIG-geregistreerde fysiotherapeut, of door iemand met een gelijkwaardig kwaliteitsniveau binnen de voorwaarden van de medische vrijstelling.
Fysiotherapeut is een beschermd beroep binnen de Wet BIG. Fysiotherapeuten vallen onder de zogenoemde artikel 3-beroepen. Voor deze beroepen is registratie in het BIG-register verplicht. Via het BIG-register kan worden gecontroleerd of iemand als fysiotherapeut geregistreerd staat.
Een BIG-registratie is belangrijk, maar niet altijd op zichzelf genoeg. De behandeling moet ook passen binnen het doel van de medische vrijstelling: gezondheidskundige verzorging van de mens. Een fysiotherapeut kan dus vrijgestelde én belaste diensten hebben, afhankelijk van wat er precies wordt geleverd.
Wanneer is fysiotherapie niet vrijgesteld van btw?
Niet elke activiteit van een fysiotherapeut is automatisch vrijgesteld. Diensten zonder duidelijk therapeutisch doel kunnen belast zijn met btw. Denk bijvoorbeeld aan algemene sportbegeleiding, fitness, leefstijlcoaching, workshops of groepstrainingen waarbij geen individuele behandeling van een specifieke klacht of beperking centraal staat.
De Belastingdienst noemt bijvoorbeeld dat groepsbehandelingen niet vrijgesteld zijn, tenzij binnen die behandeling iedere persoon wordt behandeld voor zijn of haar eigen specifieke stoornis of beperking. Ook training valpreventie door fysiotherapeuten kan belast zijn als de training geen therapeutisch doel heeft.
Een handig onderscheid is daarom: behandeling van een patiënt met een gezondheidsdoel is meestal vrijgesteld, terwijl algemene training, coaching of advies zonder medisch behandeldoel meestal met btw belast kan zijn.
Hoe zet je fysiotherapie op de factuur?
Als de behandeling onder de medische vrijstelling valt, zet de fysiotherapeut geen btw-bedrag op de factuur. Je vermeldt dan bijvoorbeeld dat de prestatie is vrijgesteld van btw. Een btw-vrijstelling is iets anders dan het 0%-tarief. Bij 0% btw blijft er vaak wel recht op aftrek van voorbelasting, terwijl dat bij vrijgestelde omzet meestal niet of maar beperkt geldt.
Heeft een fysiotherapiepraktijk zowel vrijgestelde behandelingen als belaste activiteiten? Dan moet de administratie duidelijk onderscheid maken tussen vrijgestelde omzet en omzet waarover wel btw wordt berekend.
Kan een fysiotherapeut btw op kosten terugvragen?
Bij vrijgestelde zorg brengt de fysiotherapeut geen btw in rekening aan de patiënt. Daar staat tegenover dat de btw op zakelijke kosten die samenhangen met vrijgestelde behandelingen meestal niet als voorbelasting kan worden afgetrokken.
Dat is belangrijk bij investeringen, zoals behandelbanken, apparatuur, software, inrichting van de praktijkruimte of andere bedrijfskosten. Heeft de praktijk ook belaste omzet, dan kan er sprake zijn van gedeeltelijke aftrek. In dat geval is een goede splitsing in de administratie belangrijk.
Fysiotherapie in cijfers
Fysiotherapie is een grote zorgsector in Nederland. Volgens cijfers van de Nederlandse Zorgautoriteit en Vektis waren er in 2024 ongeveer 8.354 fysiotherapiepraktijken. In datzelfde jaar ging het om ongeveer 4,198 miljoen patiënten en 47,8 miljoen behandelingen.
De totale kosten voor fysiotherapie kwamen in 2024 uit op ongeveer €1,95 miljard. Gemiddeld kreeg een patiënt in 2024 ongeveer 11,4 behandelingen. Het gemiddelde tarief per zitting lag volgens deze cijfers op ongeveer €36,53.
Deze cijfers laten zien waarom de btw-vrijstelling voor fysiotherapie in de praktijk belangrijk is. Als over reguliere fysiotherapie 21% btw zou worden berekend, zou dat voor patiënten, zorgverzekeraars en praktijken een groot verschil kunnen maken.
Kort samengevat
Reguliere fysiotherapie is meestal vrijgesteld van btw, zolang de behandeling gericht is op de gezondheid van de patiënt en wordt uitgevoerd door een bevoegde zorgverlener. Algemene coaching, sportbegeleiding, trainingen of andere diensten zonder therapeutisch doel kunnen wel met btw belast zijn. Controleer bij twijfel de regels van de Belastingdienst of vraag advies aan een boekhouder.
Wil je weten welk tarief in andere situaties geldt? Bekijk dan ook het overzicht met btw-tarieven in Nederland of gebruik onze btw calculator.
